Le cadre réglementaire de la taxe de séjour s'apprête à connaître une évolution majeure en matière de protection des acteurs du tourisme et de l'hôtellerie. Avec la promulgation du décret législatif n° 147 du 7 août 2026 , le législateur a profondément remanié les règles du système de sanctions relatives aux obligations déclaratives de la taxe de séjour municipale.
À compter du 1er janvier 2027 , le système de pénalités pour erreurs ou omissions dans la soumission de la déclaration de revenus annuelle ne punira plus indistinctement ceux qui ont déjà versé le montant dû aux caisses municipales.
Concernant les modalités et les délais de la déclaration annuelle, il convient de rappeler que l'obligation de déclaration reste totalement inchangée.
Cette obligation implique le dépôt de la déclaration annuelle cumulée de la taxe de séjour, qui doit être soumise exclusivement par voie électronique via les canaux dédiés mis à disposition par l'Agence du revenu.
Les gestionnaires et les intermédiaires sont tenus de soumettre leur demande au plus tard le 30 juin de l'année suivant l'année de référence.
Sanctions pour défaut de déclaration et fausses déclarations : comparaison entre aujourd'hui et 2027
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Jusqu'au 31 décembre 2026, la loi sanctionne le défaut de déclaration ou une déclaration incorrecte par une pénalité variant entre 100 % et 200 % du montant total dû , que l'impôt ait été payé ou non.
À partir de 2027, la pénalité sera désormais calculée exclusivement sur le montant impayé résiduel.
Tableau comparatif des sanctions déclaratoires
| Type d'infraction | Régime actuel (jusqu'au 31/12/2026) | Nouveau régime (à partir du 01/01/2027) | Notes fondamentales |
| Défaut de déclaration | De 100 % à 200 % de l'impôt dû | 100 % de l'impôt non payé | Édit minimum égal à 50€ |
| Déclaration infidèle | De 100 % à 200 % de l'impôt dû | 40 % de l'impôt non payé | Édit minimum égal à 50€ |
| Violation formelle (Taxe payée en totalité) | Jusqu'à 200 % du total brut | Amende forfaitaire minimale : 50 € | Éliminer les sanctions disproportionnées |
Exemple pratique :
Un hôtel perçoit et verse régulièrement 20 000 € de taxe de séjour pour 2026, mais oublie de soumettre sa déclaration avant le 30 juin.
Selon les anciennes règles : il risquait une amende de 20 000 € à 40 000 €.
À partir de 2027 : ayant déjà payé l’impôt (dette résiduelle = 0 €), la pénalité applicable ne sera que d’un montant minimum de 50 €.
Champ d’application : Qui est concerné par la nouvelle réglementation ?
La réforme ne concerne pas uniquement les hébergements hôteliers traditionnels. Les entités concernées sont notamment :
Gestionnaires d'hébergement : hôtels, complexes hôteliers, chambres d'hôtes, maisons d'hôtes, résidences, campings.
Intermédiaires et portails en ligne : agences de voyages en ligne, gestionnaires immobiliers et plateformes en ligne (par exemple, Airbnb, Booking.com) qui perçoivent les loyers ou interviennent dans les paiements des locations de courte durée.
Transporteurs : Compagnies maritimes et aériennes chargées de percevoir et de déclarer la taxe d’atterrissage.
Paiement manqué ou en retard : quelles sont les conséquences pour les paiements ?
Il est essentiel de séparer le profil déclaratif (communication des données) du profil exécutif/financier (le virement bancaire à la municipalité).
Les modifications apportées par le décret législatif 147/2026 ne réduisent pas les pénalités pour non-paiement ou paiement tardif de l'impôt . Le règlement renvoie aux règles générales applicables aux impôts locaux et régionaux.
Pénalité ordinaire pour paiement omis/partiel : 25 % du montant non payé.
Paiements en retard (< 90 jours) : Pénalité réduite de moitié ( 12,5 % ).
Délais minimaux (< 15 jours) : Réduction progressive supplémentaire calculée sur chaque jour de retard.
[ OMESSO / TARDIVO VERSAMENTO ]
│
┌─────────────┴─────────────┐
▼ ▼
Ritardo <= 90 giorni Ritardo > 90 giorni
Sanzione: 12,5% Sanzione: 25%
(ulteriore sconto (sul totale non
se <= 15 giorni) versato)
La divulgation volontaire reste active
Les gestionnaires qui se rendent compte tardivement qu'ils n'ont pas versé les sommes perçues peuvent régulariser leur situation spontanément grâce à la procédure de divulgation volontaire , en obtenant des réductions importantes de la pénalité en fonction de la rapidité de la divulgation (par exemple, une réduction à 1/10 du minimum si le solde est payé dans les 30 jours).
Si vous avez payé l'intégralité de la taxe de séjour mais que vous oubliez de déposer votre déclaration de revenus annuelle, à partir de 2027, vous ne paierez que la pénalité minimale de 50 euros , car la taxe que vous n'avez effectivement « pas payée » est nulle.
La date limite pour le dépôt de la déclaration annuelle reste fixée au 30 juin de l'année suivant l'exercice fiscal.
En cas de déclaration incorrecte ou incomplète, la pénalité est de 40 % de toute taxe impayée (avec une limite minimale de 50 euros).
Pour consulter le texte de la disposition relative aux sanctions en cas de déclaration de taxe de séjour, veuillez vous référer au Journal officiel – Décret législatif du 7 août 2026, n° 147
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